年終獎(jiǎng)計(jì)稅方式“二選一” 看看你選哪種更劃算？

　　個(gè)人所得稅稅率表(綜合所得適用)181920

　　按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表15160

　　年末，當(dāng)納稅人及時(shí)更新2020年個(gè)稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除信息的同時(shí)，年終獎(jiǎng)也臨近了。在減稅力度加大的背景下，年終獎(jiǎng)選擇“單獨(dú)計(jì)稅”，還是并入當(dāng)年綜合收入“一并計(jì)稅”，才能更好地獲得減稅紅利，成為一道現(xiàn)實(shí)的選擇題。

　　哪些人適合一并計(jì)稅方式？

　　龐紅作為工薪階層，在某省會(huì)城市工作，月工資10000元，2019年年度可獲得年終獎(jiǎng)3萬(wàn)元。目前，龐紅處于租房階段，而且作為獨(dú)生子女，獨(dú)自贍養(yǎng)年滿(mǎn)60歲的父母。

　　龐紅的月度應(yīng)納稅所得=10000-5000(基本減除費(fèi)用，即起征點(diǎn))-2500(專(zhuān)項(xiàng)扣除，假定社保和公積金合并繳費(fèi)比例為25%)-1500(專(zhuān)項(xiàng)附加扣除，房租項(xiàng))-2000(專(zhuān)項(xiàng)附加扣除，贍養(yǎng)老人項(xiàng))=-1000元

　　對(duì)于龐紅這類(lèi)群體而言，將年終獎(jiǎng)并入綜合收入會(huì)更劃算。

　　龐紅的全年應(yīng)納稅所得=120000(年度工薪所得)+30000(年終獎(jiǎng))-60000(基本減除費(fèi)用)-30000(社保、公積金等專(zhuān)項(xiàng)扣除)-42000(專(zhuān)項(xiàng)附加扣除，房租+贍養(yǎng)老人項(xiàng))=18000元，全年個(gè)稅納稅額度=18000×3%=540元。

　　而單獨(dú)計(jì)稅，龐紅3萬(wàn)元年終獎(jiǎng)應(yīng)納稅額=30000×3%=900元。

　　哪些人適合單獨(dú)計(jì)稅方式？

　　唐亞作為工薪階層，目前在一線城市工作，月工資2萬(wàn)元，2019年度可獲得年終獎(jiǎng)2萬(wàn)元。目前背負(fù)有房貸，有兄弟姐們共同贍養(yǎng)年滿(mǎn)60歲的父母。

　　唐亞全年應(yīng)納稅所得=240000-60000(基本減除費(fèi)用)-60000(假定社保和住房公積金繳費(fèi)比例為25%)-12000(房貸利息專(zhuān)項(xiàng)附加扣除)-12000(假定其分擔(dān)了1000元/月贍養(yǎng)父母專(zhuān)項(xiàng)附加扣除)=96000元。按綜合所得稅率表，唐亞適用10%這檔稅率，年度應(yīng)納個(gè)稅額度=96000×10%-2520=7080元。如果將年終獎(jiǎng)納入年度收入一并納稅，對(duì)應(yīng)全年應(yīng)納稅所得額11.6萬(wàn)元，適用10%這檔稅率，年度應(yīng)納個(gè)稅額度=116000×10%-2520=9080元。

　　顯然，唐亞選擇單獨(dú)計(jì)稅更劃算。單獨(dú)計(jì)稅適用3%稅率，即20000×3%=600元。總納稅額度為7080+600=7680元。

　　年終獎(jiǎng)，建議避開(kāi)“臨界點(diǎn)”

　　稅務(wù)總局提示，對(duì)部分中低收入者而言，如將全年一次性獎(jiǎng)金并入當(dāng)年工資薪金所得，扣除基本減除費(fèi)用、專(zhuān)項(xiàng)扣除、專(zhuān)項(xiàng)附加扣除等后，可能根本無(wú)需繳稅或者繳納很少稅款。在此情況下，如果將全年一次性獎(jiǎng)金采取單獨(dú)計(jì)稅方式，反而會(huì)產(chǎn)生應(yīng)納稅款或者增加稅負(fù)。同時(shí)，如單獨(dú)適用全年一次性獎(jiǎng)金政策，可能在稅率換檔時(shí)出現(xiàn)稅負(fù)突然增加的“臨界點(diǎn)”現(xiàn)象。

　　因此，納稅人需要自行計(jì)算應(yīng)納稅額，選擇更優(yōu)惠的計(jì)稅方式。

　　這些年終獎(jiǎng)的臨界點(diǎn)包括3.6萬(wàn)元、14.4萬(wàn)元、30萬(wàn)元、42萬(wàn)元、66萬(wàn)元、96萬(wàn)元。

　　比如年終獎(jiǎng)36000元，按照上述稅率表，若單獨(dú)計(jì)稅，對(duì)應(yīng)稅率3%，需繳納稅款1080元。年終獎(jiǎng)在此基礎(chǔ)上增加1元，即年終獎(jiǎng)36001元對(duì)應(yīng)稅率躍升為10%，需繳納稅款增加到3390.1元。年終獎(jiǎng)增加1元，稅款增加了2310.1元。

　　選哪種計(jì)稅方式視情況而定

　　“年終獎(jiǎng)是公司根據(jù)員工全年表現(xiàn)、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)等發(fā)放給員工的一次性獎(jiǎng)金。年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)算納稅的過(guò)渡政策，為企業(yè)和納稅人預(yù)留了一定靈活操作的空間。單獨(dú)計(jì)稅，還是合并計(jì)稅，需要視具體情況而定。”智方圓稅務(wù)師事務(wù)所主管合伙人王冬生表示。

　　北京國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院教授李旭紅表示，對(duì)于年終獎(jiǎng)的認(rèn)定，稅法上稱(chēng)為“全年一次性獎(jiǎng)金”，一年只能選擇一筆收入，遵循真實(shí)性的原則。如果連基本扣除都沒(méi)有做到應(yīng)扣盡扣，選擇與工薪收入合并計(jì)稅，可能會(huì)更劃算；如果平常工資金額比較高，年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅，對(duì)納稅人而言可能會(huì)更有利。

　　為了確保新個(gè)稅法順利平穩(wěn)實(shí)施，年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅的政策延續(xù)到2021年底。年終獎(jiǎng)提供了兩種可供選擇的計(jì)稅方式，具體如何操作，選擇哪種計(jì)稅方式，要看企業(yè)更具體的財(cái)務(wù)管理制度。本報(bào)綜合