年終獎(jiǎng)計(jì)稅方式“二選一” 看看你選哪種更劃算?

個(gè)人所得稅稅率表(綜合所得適用)181920

按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表15160
年末,當(dāng)納稅人及時(shí)更新2020年個(gè)稅專項(xiàng)附加扣除信息的同時(shí),年終獎(jiǎng)也臨近了。在減稅力度加大的背景下,年終獎(jiǎng)選擇“單獨(dú)計(jì)稅”,還是并入當(dāng)年綜合收入“一并計(jì)稅”,才能更好地獲得減稅紅利,成為一道現(xiàn)實(shí)的選擇題。
哪些人適合一并計(jì)稅方式?
龐紅作為工薪階層,在某省會(huì)城市工作,月工資10000元,2019年年度可獲得年終獎(jiǎng)3萬元。目前,龐紅處于租房階段,而且作為獨(dú)生子女,獨(dú)自贍養(yǎng)年滿60歲的父母。
龐紅的月度應(yīng)納稅所得=10000-5000(基本減除費(fèi)用,即起征點(diǎn))-2500(專項(xiàng)扣除,假定社保和公積金合并繳費(fèi)比例為25%)-1500(專項(xiàng)附加扣除,房租項(xiàng))-2000(專項(xiàng)附加扣除,贍養(yǎng)老人項(xiàng))=-1000元
對于龐紅這類群體而言,將年終獎(jiǎng)并入綜合收入會(huì)更劃算。
龐紅的全年應(yīng)納稅所得=120000(年度工薪所得)+30000(年終獎(jiǎng))-60000(基本減除費(fèi)用)-30000(社保、公積金等專項(xiàng)扣除)-42000(專項(xiàng)附加扣除,房租+贍養(yǎng)老人項(xiàng))=18000元,全年個(gè)稅納稅額度=18000×3%=540元。
而單獨(dú)計(jì)稅,龐紅3萬元年終獎(jiǎng)應(yīng)納稅額=30000×3%=900元。
哪些人適合單獨(dú)計(jì)稅方式?
唐亞作為工薪階層,目前在一線城市工作,月工資2萬元,2019年度可獲得年終獎(jiǎng)2萬元。目前背負(fù)有房貸,有兄弟姐們共同贍養(yǎng)年滿60歲的父母。
唐亞全年應(yīng)納稅所得=240000-60000(基本減除費(fèi)用)-60000(假定社保和住房公積金繳費(fèi)比例為25%)-12000(房貸利息專項(xiàng)附加扣除)-12000(假定其分擔(dān)了1000元/月贍養(yǎng)父母專項(xiàng)附加扣除)=96000元。按綜合所得稅率表,唐亞適用10%這檔稅率,年度應(yīng)納個(gè)稅額度=96000×10%-2520=7080元。如果將年終獎(jiǎng)納入年度收入一并納稅,對應(yīng)全年應(yīng)納稅所得額11.6萬元,適用10%這檔稅率,年度應(yīng)納個(gè)稅額度=116000×10%-2520=9080元。
顯然,唐亞選擇單獨(dú)計(jì)稅更劃算。單獨(dú)計(jì)稅適用3%稅率,即20000×3%=600元。總納稅額度為7080+600=7680元。
年終獎(jiǎng),建議避開“臨界點(diǎn)”
稅務(wù)總局提示,對部分中低收入者而言,如將全年一次性獎(jiǎng)金并入當(dāng)年工資薪金所得,扣除基本減除費(fèi)用、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除等后,可能根本無需繳稅或者繳納很少稅款。在此情況下,如果將全年一次性獎(jiǎng)金采取單獨(dú)計(jì)稅方式,反而會(huì)產(chǎn)生應(yīng)納稅款或者增加稅負(fù)。同時(shí),如單獨(dú)適用全年一次性獎(jiǎng)金政策,可能在稅率換檔時(shí)出現(xiàn)稅負(fù)突然增加的“臨界點(diǎn)”現(xiàn)象。
因此,納稅人需要自行計(jì)算應(yīng)納稅額,選擇更優(yōu)惠的計(jì)稅方式。
這些年終獎(jiǎng)的臨界點(diǎn)包括3.6萬元、14.4萬元、30萬元、42萬元、66萬元、96萬元。
比如年終獎(jiǎng)36000元,按照上述稅率表,若單獨(dú)計(jì)稅,對應(yīng)稅率3%,需繳納稅款1080元。年終獎(jiǎng)在此基礎(chǔ)上增加1元,即年終獎(jiǎng)36001元對應(yīng)稅率躍升為10%,需繳納稅款增加到3390.1元。年終獎(jiǎng)增加1元,稅款增加了2310.1元。
選哪種計(jì)稅方式視情況而定
“年終獎(jiǎng)是公司根據(jù)員工全年表現(xiàn)、經(jīng)營業(yè)績等發(fā)放給員工的一次性獎(jiǎng)金。年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)算納稅的過渡政策,為企業(yè)和納稅人預(yù)留了一定靈活操作的空間。單獨(dú)計(jì)稅,還是合并計(jì)稅,需要視具體情況而定。”智方圓稅務(wù)師事務(wù)所主管合伙人王冬生表示。
北京國家會(huì)計(jì)學(xué)院教授李旭紅表示,對于年終獎(jiǎng)的認(rèn)定,稅法上稱為“全年一次性獎(jiǎng)金”,一年只能選擇一筆收入,遵循真實(shí)性的原則。如果連基本扣除都沒有做到應(yīng)扣盡扣,選擇與工薪收入合并計(jì)稅,可能會(huì)更劃算;如果平常工資金額比較高,年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅,對納稅人而言可能會(huì)更有利。
為了確保新個(gè)稅法順利平穩(wěn)實(shí)施,年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅的政策延續(xù)到2021年底。年終獎(jiǎng)提供了兩種可供選擇的計(jì)稅方式,具體如何操作,選擇哪種計(jì)稅方式,要看企業(yè)更具體的財(cái)務(wù)管理制度。本報(bào)綜合
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